1. Waarom zijn giften fiscaal aftrekbaar?

De fiscale aftrekbaarheid van giften is een stimulans tot mecenaat en weldadigheid.

De bedoeling is burgers aan te moedigen vrijwillig hun financiële deelneming op te voeren in de activiteiten waaraan de Regering werkelijk voorrang wil verlenen, de instellingen te steunen die de openbare machten willen doen deelnemen aan het verwezenlijken van bepaalde oogmerken die ze zich hebben opgelegd.

Zodoende, kan de Staat zijn rechtstreekse tegemoetkoming in de financiering van de betrokken instellingen op een niveau houden dat verenigbaar is met de eisen van zijn begrotingsbeleid.In het kort, zou men kunnen zeggen dat het om het stimuleren van de vrijgevigheid van de burger gaat.

2. Welke soort giften mag men aftrekken?

De aftrekbare giften zijn de giften in geld. Met uitzondering van de giften in de vorm van kunstwerken aan de rijksmusea en aan sommige openbare machten welke die giften voor hun musea bestemmen, zijn giften en legaten in natura niet aftrekbaar.

3. Welke zijn de minimum en maximum aftrekbare bedragen?

Voor het aanslagjaar 2004 (inkomsten van het jaar 2003), is het minimum bedrag dat aftrekbaar is van het totale netto belastbaar inkomen 30 euro (geïndexeerd bedrag).

Wat het maximum aftrekbaar bedrag betreft, mag het noch 10 % van het totale netto belastbaar inkomen noch het bedrag van 299.780,00 EUR (geïndexeerd bedrag) overschrijden, als het om de personenbelasting of de belasting van de niet -verblijfhouders – natuurlijke personen gaat.

Inzake de vennootschapsbelasting, mag het maximum aftrekbaar bedrag noch 5% van het totaal belastbare inkomen noch 500.000 EUR (de indexatie is niet toepasbaar op dit bedrag) overschrijden.

4. Moet men een kwijtschrift van de instelling ontvangen en moet men hem bewaren?

Een erkende instelling moet kwijtschriften aan haar schenkers afgeven en daarnaast een exemplaar van de kwijtschriften en een verzamelstaat ervan aan de fiscale administratie geven.

Het afgeven van kwijtschriften aan de schenkers heeft onder andere tot doel dezen in staat te stellen hun fiscale aangifte correct in te vullen.

Daar de administratie enkel het exemplaar dat ze van de vereniging ontvangt als een bewijsstuk beschouwt, is de schenker niet verplicht het exemplaar die hem werd uitgereikt te bewaren.

Niettemin, is het beter om het document een tijdje te bewaren uit voorzorg, om bijvoorbeeld na te gaan of de administratie met zijn giften rekening heeft gehouden voor het berekenen van zijn belasting.

5. Welke instellingen zijn gemachtigd om fiscaal aftrekbare giften te ontvangen?

Het gaat om de instellingen die in artikel 104, 3°, 4°, 4°bis, 4°ter en 5° van het Wetboek op de inkomstenbelastingen (afgekort: WIB 92) bedoeld zijn. Er zijn twee soorten instellingen:
enerzijds de instellingen die aan een voorafgaande erkennings of toelatingsprocedure onderworpen zijn en anderzijds de instellingen die niet aan zo’n procedure onderworpen zijn, hetzij omdat ze nominatief zijn vermeld in de wettelijke bovenvermelde bepalingen, hetzij omdat ze tot een categorie van instellingen behoren die niet aan zo’n procedure zijn onderworpen.

Deze instellingen zijn uitvoerig vermeld in de tekst die ter inleiding staat van de lijst van de instellingen die gemachtigd zijn om fiscaal aftrekbare giften te ontvangen, gepubliceerd op de Internetsite van de fiscale federale administraties www.fiscus.fgov.be.

6. Zijn er criteria waaraan men moet voldoen om de erkenning te verkrijgen?

De erkenning wordt inderdaad enkel toegekend als men aan een reeks voorwaarden voldoet.

Deze voorwaarden worden opgesomd in de artikels 57 tot 59 quinquies van het Koninklijk besluit tot uitvoering van het Wetboek op de inkomstenbelastingen 1992 (afgekort: KB/WIB 92).

7. Voor hoelang wordt de erkenning toegekend?

In principe kan de erkenning worden toegestaan voor een periode van ten hoogste 6 opeenvolgende kalenderjaren.

Evenwel dient er te worden opgemerkt dat de 6 jaar enkel vanaf de tweede hernieuwing worden toegekend. De eerste erkenning wordt voor 2 jaar toegestaan en de eerste hernieuwing voor 4 jaar.

Die periodes zijn evenwel vatbaar om te worden verkort indien volgens de resultaten van de ingestelde onderzoeken voorbehoud moet worden gemaakt.

8. Hoe wordt de erkenning verkregen of hernieuwd?

Om de erkenning of haar vernieuwing te verkrijgen, dient er een schriftelijke aanvraag ingediend te worden bij de Minister van Financiën, Wetstraat 12, te 1000 Brussel, ten laatste op 31 december van het jaar dat voorafgaat aan de periode waarvoor de erkenning wordt aangevraagd.
De aanvraag moet een dossier omvatten, bij voorkeur in drievoud, samengesteld van welbepaalde documenten (zie artikels 57 tot 59 quinquies, KB/WIB 92).

Voor meer informatie daaromtrent kan men terecht bij de Directie I/5C van de Centrale diensten van de Administratie van de ondernemings- en inkomensfiscaliteit, “North Galaxy”
Boulevard du Roi Albert II, n°33 à 1030 Brussel
(Tel. : 02 257 257 57). www.fiscus.fgov.be

9. Mag ik een gift doen aan een niet-erkende instelling?

De personen die een gift willen doen zijn volledig vrij om te kiezen welke instelling ze van hun vrijgevigheid willen laten genieten.
Bijgevolg, kunnen ze evengoed een gift doen aan een instelling die niet gemachtigd is kwijtschriften uit te reiken, als voor hun de aftrek pure bijzaak is. De personen zijn dus vrij om te kiezen aan welke instelling ze een gift doen, maar kunnen enkel genieten van een aftrek indien het om een bevoegde instelling gaat.
10. Waar kan men informeren om te weten of een instelling gemachtigd is om kwijtschriften aan haar schenkers uit te reiken voor de fiscale aftrek ? Hoe kan men dit doen?
De lijst van de instellingen die gemachtigd zijn kwijtschriften aan de schenkers uit te reiken met het oog op de fiscale aftrek, kan op de bovenvermelde Internetsite van de fiscale federale administraties www.fiscus.fgov.be geraadpleegd worden.

10. Waar kan men informeren om te weten of een instelling gemachtigd is om kwijtschriften aan haar schenkers uit te reiken voor de fiscale aftrek ?
Hoe kan men dit doen?

De lijst van de instellingen die gemachtigd zijn kwijtschriften aan de schenkers uit te reiken met het oog op de fiscale aftrek, kan op de bovenvermelde Internetsite van de fiscale federale administraties www.fiscus.fgov.be geraadpleegd worden.

10. Welke is de rol van de Directie I/5C tegenover de instellingen en tegenover de burger?

Tegenover de instellingen vervult de Directie I/5C van de Centrale diensten van de Administratie van de ondernemings- en inkomensfiscaliteit een dubbele opdracht.
Enerzijds, vervult ze een informatieopdracht, bijvoorbeeld voor de mededeling van de voorwaarden waaraan de erkenning is onderworpen, van de inlichtingen betreffende de procedure voor het indienen van een aanvraag om erkenning of hernieuwing van de erkenning en van de inlichtingen i.v.m. de stand van zaken wat het onderzoek van de aanvragen betreft.
Anderzijds, vervult ze een verificatieopdracht. Ze verricht o.a.
het vooronderzoek en het eindonderzoek van de aanvragen om erkenning of hernieuwing van de erkenning.
Tegenover het publiek vervult ze hoofdzakelijk een informatieopdracht. De belastingplichtige kunnen bij haar terecht om bijvoorbeeld te weten welke de principes zijn, die de aftrek van de giften regelen of om te weten of een instelling erkend is.
Wat de inlichtingen betreft i.v.m. de in acht neming in de berekening van hun belasting van de giften die ze gedaan hebben, dienen de belastingplichtigen zich aan hun locale taxatiekantoor te wenden. Deze dienst kan hen eveneens informeren over de principes die de aftrek van de giften regelen.

Voor meer inlichtingen: www.fiscus.fgov.be
Directie I/5C van de Centrale diensten van de Administratie
van de ondernemings en inkomensfiscaliteit,
“North Galaxy” Boulevard du Roi Albert II, n°33 à 1030 Bruxelles - Tel 02 257 257 57